De Tweede Kamer is akkoord gegaan met de nieuwe opzet van box 3 voor de inkomstenbelasting (IB) per 1 januari 2028. In box 3 zit spaargeld, beleggingen, cryptovaluta, tweede woning of vakantiehuis, verhuurde woning en vorderingen. Wat verandert er als de wet er uiteindelijk komt zoals die nu wordt voorgesteld?
In het nieuwe box 3-systeem wordt het werkelijke rendement belast. Niet alleen rente of huurinkomsten, maar ook de waardeontwikkeling van je box 3-vermogen. Dus stijgt een belegging in waarde? Dan wordt die stijging belast in het jaar waarin die plaatsvindt. Ook als de belegging niet verkocht wordt!
Voor onroerende zaken, zoals een vakantiewoning, geldt een uitzondering: de waardeontwikkeling wordt dan pas belast bij verkoop. En bij overlijden? Dan wordt er geheven alsof de eigenaar de vakantiewoning zou hebben verkocht tegen de waarde in het economisch verkeer. Wat is het gevolg? Er kan 36% IB in box 3 verschuldigd zijn over de waardestijging. En daarnaast wordt erfbelasting geheven. Dat is een pittige combinatie die niet iedereen verwacht.
Dus als u in uw testament aan iemand bijvoorbeeld een vakantiewoning of een aandelenportefeuille nalaat, dan is het verstandig om daarbij niet alleen te bedenken wie de erfbelasting moet betalen, maar ook wie de box 3 claim zal dragen. En om dat goed te beschrijven. Als er niets over bepaald is in het testament, dan komt de inkomstenbelasting in beginsel ten laste van de erfgenamen. Dat zal niet in alle gevallen de bedoeling zijn. Kortom, stof tot nadenken en om te bespreken met de notaris bij het opstellen van uw testament.
Voor de duidelijkheid: een eigen woning waarin u zelf woont, zit niet in box 3 maar in box 1. Voor de eigen woning geldt dit nieuwe belastingregime dus niet.